Un studiu bun presupune, în general, parcurgerea unor etape bine-stabilite, rezultat al bunelor-practici.

(Notă: aceste etape nu au caracter obligatoriu și va fi acceptat orice alt proces de căutare ce conduce la obținerea unui set de companii comparabile adecvate. Altfel spus, alegerea unui alt parcurs nu înseamnă automat că rezultatul încalcă principiul valorii de piață).

Pasul 1: Determinarea perioadei ce urmeaza a fi analizata;

Pasul 2: Efectuarea unei analize generale cu privire la contextul aferent contribuabilului;

Pasul 3: Intelegerea tranzactiei examinate, avand la baza analiza functionala, care sa permita ulterior alegerea (acolo unde este cazul) unei parti ce trebuie testate, a unei metode de stabilire a preturilor de transfer adecvate in situatia respectiva, a unui indicator financiar care urmeaza a fi analizat (in cazul metodelor tranzactionale) si identificarea unor factori de comparabilitate semnificativi care ar trebui luati in considerare;

Pasul 4: Identificarea comparabilelor interne, acolo unde este posibil;

Pasul 5: Determinarea surselor de informatii cu privire la comparabile externe, in cazul in care aceste comparabile sunt necesar a fi luate in considerare tinand cont de gradul lor relativ de relevanta;

Pasul 6: Selectarea unei metode adecvate de stabilire a preturilor de transfer si, in functie de aceasta metoda, determinarea celui mai potrivit indicator financiar ce urmeaza a fi testat (e.g. identificarea indicatorului de profitabilitate in cazul metodei marjei nete);

Pasul 7: Identificarea de companii potential comparabile: determinarea caracteristicilor principale ce trebuie identificate in cadrul unei tranzactii necontrolate pentru ca acestea sa poata fi considerate ca fiind potential comparabile, in functie de factorii de comparabilitate identificati in urma Pasului 3 si in conformitate cu factorii de comparabilitate stabiliti in paragrafele 1.38-1.63 din liniile directoare OCDE;

Pasul 8: Determinarea si efectuarea de ajustari cu privire la comparabilitate, acolo unde necesar;

Pasul 9: Interpretarea si utilizarea datelor colectate, determinarea valorii de piata a remuneratiei.

 

Model de cuprins al unui studiu de benchmarking în baza de date RoyaltyStat

In afara de bazele Amadeus/ Orbis, care sunt folosite pentru determinarea marjelor de profit obținute de societăți independente, o alta bază de date des utilizata în practică este RoyaltyStat, atunci când se stabilește sau se testează valoarea de piață a redevențelor aferente drepturilor de proprietate intelectuală licențiate între părți afiliate. Având în vedere complexitatea unor astfel de studii, vă prezentăm mai jos, cu titlu de exemplu un model de cuprins (click pe imagine) care a fost testat cu succes în practică.

Nota bene: Simpla reproducere a titlurilor capitolelor nu asigură ”acceptarea” studiului! Mai rămâne ca și conținutul să răspundă, din punct de vedere ”tehnic”, rigorilor legislației!